巧用貿(mào)易公司，可以降低無(wú)法抵扣的增值稅稅基。
我國(guó)的出口貿(mào)易方式，主要有一般貿(mào)易和加工貿(mào)易兩種，對(duì)不同的企業(yè)來(lái)說(shuō)，有不同的出口退稅方法，生產(chǎn)型企業(yè)與外貿(mào)型企業(yè)的退稅大不相同，這與我國(guó)的出口退
稅制度相關(guān)，出口退稅是由出口商品和對(duì)應(yīng)出口退稅率算出來(lái)的。不同類(lèi)型企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法不同。對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)，不予免征和抵扣稅額=（出口貨物的離
岸價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)的原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）；而對(duì)于外貿(mào)企業(yè)，不予退稅額=購(gòu)進(jìn)金額×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）。
可以看出，生產(chǎn)型企業(yè)在出口退稅成本中的變量，受離岸價(jià)格的影響很大，實(shí)際上很多出口商，尤其在目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，很難把這部分成本轉(zhuǎn)嫁出去。
對(duì)于貿(mào)易企業(yè)來(lái)講，影響比較大的是采購(gòu)價(jià)格，采購(gòu)價(jià)格越高，成本越高，所以在籌劃出發(fā)點(diǎn)和考量的時(shí)候，應(yīng)該重點(diǎn)考慮公式當(dāng)中變量的因素。對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以自己出口也可以委托第三方貿(mào)易公司進(jìn)行出口。
生產(chǎn)方式帶來(lái)稅負(fù)差異
魔鬼藏在細(xì)節(jié)里，加工模式的不同，帶來(lái)的節(jié)稅效果也不一樣。
加工貿(mào)易，分為來(lái)料加工和進(jìn)料加工兩種。在來(lái)料加工中，我方與外商只是委托加工關(guān)系，進(jìn)口料件及加工后成品均為外商所有，出口不享受退稅。在進(jìn)料加工中，海關(guān)暫緩征收料件進(jìn)口全部稅款，加工成成品出口后，可以退還成品所對(duì)應(yīng)料件的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
一般來(lái)說(shuō)，影響出口稅收產(chǎn)生差異的因素主要有3個(gè)，即征稅率與退稅率的大小、耗用國(guó)產(chǎn)料件的多少和企業(yè)利潤(rùn)水平的高低。
舉例來(lái)說(shuō)，某個(gè)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)為國(guó)外加工一批貨物，進(jìn)口保稅料件價(jià)格為2000萬(wàn)元（以下單位均為人民幣），加工后出口的價(jià)格為3500萬(wàn)元，為加
工產(chǎn)品所耗用的國(guó)內(nèi)原材料等費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬(wàn)元，增值稅適用稅率為17%，出口退稅率為13%。（假設(shè)沒(méi)有內(nèi)銷(xiāo)，貨物全部出口）
先看第一個(gè)影響因素，如果企業(yè)采用來(lái)料加工貿(mào)易方式，企業(yè)不用繳納增值稅稅款；若采用進(jìn)料加工貿(mào)易方式，套用前面的公式，當(dāng)期不予免征和抵扣稅額為60萬(wàn)
元，當(dāng)期應(yīng)納稅額為60-70=-
10（萬(wàn)元），企業(yè)能得到10萬(wàn)元的增值稅退稅。但是，如果將出口退稅率改為11%，那么，當(dāng)期不予免征和抵扣的稅額為90萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)納稅額為
90-70＝20（萬(wàn)元），在其他條件不變的情況下，只因退稅率的變化，企業(yè)就要交納20萬(wàn)元的增值稅。
耗用國(guó)產(chǎn)料件的多少，對(duì)稅收也有較大的影響。來(lái)料加工方式下，國(guó)產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵減，這在很大程度上決定了企業(yè)能否退稅，從而左右加工貿(mào)易方式的選擇。
仍采用前面的例子，如果將國(guó)內(nèi)原材料等費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅改為50萬(wàn)元，則當(dāng)期不予免征和抵扣稅額為60萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)納稅額＝60-50＝10（萬(wàn)元）。當(dāng)國(guó)內(nèi)
采購(gòu)料件少，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額低時(shí)，若采用進(jìn)料加工貿(mào)易方式，可抵減的進(jìn)項(xiàng)根本不足以抵銷(xiāo)項(xiàng)稅額。相反，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大，進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，抵減額可以辦
理出口退稅，其業(yè)務(wù)成本就會(huì)等于或者小于來(lái)料加工貿(mào)易方式的成本。在來(lái)料加工貿(mào)易方式下，進(jìn)項(xiàng)稅額越大，由于不能辦理退稅，就會(huì)存在出口成本隨著國(guó)產(chǎn)料件
的增加而增大的現(xiàn)象。
利潤(rùn)水平也需考量
利潤(rùn)與稅金，似乎總是魚(yú)和熊掌。
最后一個(gè)影響因素是企業(yè)利潤(rùn)水平的高低。進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，利潤(rùn)越大，當(dāng)期不予免征和抵扣稅額就會(huì)更大，那么，當(dāng)期應(yīng)退稅額就會(huì)變少。如果利潤(rùn)少的話，當(dāng)期不予免征和抵扣稅額也會(huì)小，退的稅就多一點(diǎn)。
在實(shí)際操作環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，綜合考慮上面的3種因素，找出一個(gè)最佳的經(jīng)營(yíng)方式，使稅收負(fù)擔(dān)降到最低。 | 
