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| 旅行團(tuán)就餐費(fèi)用可稅前扣除 | | | 某公司為一家經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)游和系列商務(wù)代理業(yè)務(wù)并擁有多種特色旅游的旅行社。《企業(yè)所得稅法》第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支
出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰�！痹摴窘M織旅游人員旅游過(guò)程中發(fā)生的就餐費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅是否應(yīng)當(dāng)按業(yè)務(wù)招
待費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整呢？
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，旅游企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本是指旅游企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括直接材料、代收代付費(fèi)用，商品進(jìn)價(jià)和其他直接費(fèi)用四項(xiàng)。其
中代收代付費(fèi)用是直接用于旅游者的，應(yīng)作為企業(yè)的直接支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，具體包括：為旅游者支付的房費(fèi)、夜房費(fèi)、退房損失費(fèi)等；為旅游者支付的餐費(fèi)、風(fēng)
味餐費(fèi)、退餐損失費(fèi)、游覽途中飲料費(fèi)等；為旅游者支付的市內(nèi)和市郊車船費(fèi)，超公里費(fèi)，游江、游湖費(fèi)等；旅游者觀看文藝節(jié)目、參加娛樂(lè)活動(dòng)而支付給文化或其
他部門(mén)的費(fèi)用；旅游者的托收和搬運(yùn)行李而支付給交通部門(mén)或其他部門(mén)的費(fèi)用；旅游者參觀工廠、學(xué)校等支付的費(fèi)用；支付給交通部門(mén)的訂票手續(xù)費(fèi)、包車費(fèi)、退票
損失費(fèi)等；旅游者參觀風(fēng)景旅游點(diǎn)所支付的費(fèi)用；為海外旅游者代辦簽證所支付的費(fèi)用；借調(diào)聘用翻譯導(dǎo)游人員的勞務(wù)報(bào)酬；按規(guī)定上交旅游主管部門(mén)的宣傳費(fèi)；為
旅游者支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)用；為旅游者支付的機(jī)場(chǎng)費(fèi)用。由此可見(jiàn)，對(duì)旅游企業(yè)為游客發(fā)生的就餐費(fèi)應(yīng)當(dāng)組成企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)
扣除�！币约啊镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十九條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及
其他耗費(fèi)。”所以，對(duì)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的餐費(fèi)，應(yīng)當(dāng)允許依法稅前扣除，而不應(yīng)當(dāng)作業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整處理。 | | | | [返回] [打印] |
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